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关于个 人所得税自行纳税申报有关问题的公告

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关于个 人所得税自行纳税申报有关问题的公告

发布日期:2018-12-26 作者: 点击:

  国家税务总局  

  关于个 人所得税自行纳税申报有关问题的公告  

  国家税务总局公告2018年第62号

  

  

  根据新修改的《中华人 民共和国个人所得税法》及其实施条例,现就个 人所得税自行纳税申报有关问题公告如下:

  

  一、取得综 合所得需要办理汇算清缴的纳税申报

  

  取得综 合所得且符合下列情形之一的纳税人,应当依 法办理汇算清缴:

  

  (一)从两处 以上取得综合所得,且综合 所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元;

  

  (二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权 使用费所得中一项或者多项所得,且综合 所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

  

  (三)纳税年 度内预缴税额低于应纳税额;

  

  (四)纳税人申请退税。

  

  需要办 理汇算清缴的纳税人,应当在 取得所得的次年3月1日至6月30日内,向任职、受雇单 位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所 得税年度自行纳税申报表》。纳税人 有两处以上任职、受雇单位的,选择向其中一处任职、受雇单 位所在地主管税务机关办理纳税申报;纳税人没有任职、受雇单位的,向户籍 所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

  

  纳税人 办理综合所得汇算清缴,应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税 收优惠等相关的资料,并按规 定留存备查或报送。

  

  纳税人 取得综合所得办理汇算清缴的具体办法,另行公告。

  

  二、取得经 营所得的纳税申报

  

  个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承 租经营者个人以及其他从事生产、经营活 动的个人取得经营所得,包括以下情形:

  

  (一)个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企 业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

  

  (二)个人依法从事办学、医疗、咨询以 及其他有偿服务活动取得的所得;

  

  (三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

  

  (四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

  

  纳税人取得经营所得,按年计算个人所得税,由纳税 人在月度或季度终了后15日内,向经营 管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报,并报送《个人所 得税经营所得纳税申报表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前,向经营 管理所在地主管税务机关办理汇算清缴,并报送《个人所 得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处 以上取得经营所得的,选择向 其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报,并报送《个人所 得税经营所得纳税申报表(C表)》。

  

  三、取得应税所得,扣缴义 务人未扣缴税款的纳税申报

  

  纳税人取得应税所得,扣缴义 务人未扣缴税款的,应当区 别以下情形办理纳税申报:

  

  (一)居民个 人取得综合所得的,按照本 公告第一条办理。

  

  (二)非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得的,应当在 取得所得的次年6月30日前,向扣缴 义务人所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所 得税自行纳税申报表(A表)》。有两个 以上扣缴义务人均未扣缴税款的,选择向 其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

  

  非居民个人在次年6月30日前离境(临时离境除外)的,应当在 离境前办理纳税申报。

  

  (三)纳税人取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转 让所得和偶然所得的,应当在 取得所得的次年6月30日前,按相关 规定向主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所 得税自行纳税申报表(A表)》。

  

  税务机 关通知限期缴纳的,纳税人 应当按照期限缴纳税款。

  

  四、取得境 外所得的纳税申报

  

  居民个 人从中国境外取得所得的,应当在 取得所得的次年3月1日至6月30日内,向中国境内任职、受雇单 位所在地主管税务机关办理纳税申报;在中国境内没有任职、受雇单位的,向户籍 所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报;户籍所 在地与中国境内经常居住地不一致的,选择其 中一地主管税务机关办理纳税申报;在中国 境内没有户籍的,向中国 境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

  

  纳税人 取得境外所得办理纳税申报的具体规定,另行公告。

  

  五、因移居 境外注销中国户籍的纳税申报

  

  纳税人 因移居境外注销中国户籍的,应当在 申请注销中国户籍前,向户籍 所在地主管税务机关办理纳税申报,进行税款清算。

  

  (一)纳税人 在注销户籍年度取得综合所得的,应当在注销户籍前,办理当 年综合所得的汇算清缴,并报送《个人所 得税年度自行纳税申报表》。尚未办 理上一年度综合所得汇算清缴的,应当在 办理注销户籍纳税申报时一并办理。

  

  (二)纳税人 在注销户籍年度取得经营所得的,应当在注销户籍前,办理当 年经营所得的汇算清缴,并报送《个人所 得税经营所得纳税申报表(B表)》。从两处 以上取得经营所得的,还应当一并报送《个人所 得税经营所得纳税申报表(C表)》。尚未办 理上一年度经营所得汇算清缴的,应当在 办理注销户籍纳税申报时一并办理。

  

  (三)纳税人 在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转 让所得和偶然所得的,应当在注销户籍前,申报当 年上述所得的完税情况,并报送《个人所 得税自行纳税申报表(A表)》。

  

  (四)纳税人 有未缴或者少缴税款的,应当在注销户籍前,结清欠 缴或未缴的税款。纳税人 存在分期缴税且未缴纳完毕的,应当在注销户籍前,结清尚未缴纳的税款。

  

  (五)纳税人 办理注销户籍纳税申报时,需要办 理专项附加扣除、依法确 定的其他扣除的,应当向税务机关报送《个人所 得税专项附加扣除信息表》《商业健 康保险税前扣除情况明细表》《个人税 收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。

  

  六、非居民 个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报

  

  非居民 个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的,应当在 取得所得的次月15日内,向其中一处任职、受雇单 位所在地主管税务机关办理纳税申报,并报送《个人所 得税自行纳税申报表(A表)》。

  

  七、纳税申报方式

  

  纳税人 可以采用远程办税端、邮寄等方式申报,也可以 直接到主管税务机关申报。

  

  八、其他有关问题

  

  (一)纳税人 办理自行纳税申报时,应当一 并报送税务机关要求报送的其他有关资料。首次申 报或者个人基础信息发生变化的,还应报送《个人所 得税基础信息表(B表)》。

  

  本公告 涉及的有关表证单书,由国家 税务总局统一制定式样,另行公告。

  

  (二)纳税人 在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的,按照享 受税收协定待遇有关办法办理。

  

  九、施行时间

  

  本公告自2019年1月1日起施行。

  

  特此公告。

  

                                                 国家税务总局

   

                                                 2018年12月21日


本文网址:http://www./news/531.html

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